【摘要】在税法领域，拟制性规范横贯实体法与程序法，是一种连接实体与程序之间的法律构造。拟制性规范大量出现，遍及主要税种和税收构成要件，使得税基得以扩大，税法漏洞得以填补，税务行政效率得以提升，正因如此，拟制性规范具备了形式上的正当性。但根本而言，拟制性规范既未践行稽征经济与效率蕴含的技术正义，也未坚守形式正义的法定主义，更未满足量能课税意涵的实质正义。拟制性规范与其说是税法建制原则的选择，毋宁说是基于行政的考量与决策。拟制性规范的大量运用极有可能导致国家权力悄然扩张，进而使得纳税人权利的保护裹足不前。在拟制性规范不断扩张的当下中国，有必要认真对待税法中的拟制性规范，以法定主义对其进行规制,实现从政策之治到法律之治的转型。

【关键词】税法；拟制性规范；税法价值；政策之治；法律之治

【基金】 国家社会科学基金重点资助项目(15AFX021)；中国法学会一般资助项目[CLS(2015)C39]

回归法律之治_税法拟制性规范研究_叶金育.pdf