内容简介：中国自2009年开始对符合条件的企业重组适用递延纳税处理，但该税收规则仅关注征管操作，缺乏基础概念与税法原则的支撑。在迄今为止6年的运行时间内，企业重组的税收处理结果差强人意。美国作为中国企业重组规则设计的重要参照国，其对递延纳税的认识及立法经验值得中国学习。美国的反避税规则一直是企业重组税制建设的关键。通过一般性反避税规则和技术性反避税规则的建设，美国将企业重组适用递延纳税的范围限制在可控的范围内，保证了整体税制的完整与稳定。目前，中国应当重视企业重组税收中的反避税建设，并通过具体规则将其落实，保证反避税权不任性。而长远看，中国应当着重进行企业重组税法基础理论研究，明晰递延纳税规则背后的计税基础、实现规则以及确认规则等原理，为其未来发展提供支持。

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